Налоговые модели для фрилансеров в Сербии (модель А и Б)

Если вы переехали в Сербию и продолжаете работать на иностранных заказчиков — пишете код, рисуете дизайн, переводите тексты или ведёте YouTube-канал — рано или поздно вы упрётесь в слово «фрилансер» и портал frilenseri.purs.gov.rs. С 1 января 2023 года в стране работает отдельный режим самоналогообложения для таких доходов, и каждый квартал вы сами выбираете, по какой из двух моделей платить — модель А или модель Б. Выбор не косметический: на одних и тех же деньгах разница в чистом доходе доходит до десятков тысяч динаров за квартал. Эта статья — практический разбор обеих моделей, с цифрами в RSD, примерами расчёта и понятными правилами, когда какая выгоднее.

Сразу обозначу рамку. Фрилансерский режим — это режим для физического лица, а не для бизнеса. Он простой, дешёвый в обслуживании и не требует бухгалтера, но у него есть важное ограничение, о котором многие узнают слишком поздно: статус фрилансера не даёт оснований для ВНЖ. Если вид на жительство вам нужен через работу, придётся смотреть в сторону ИП-предузетника. Об отличиях от паушала мы поговорим отдельным разделом ниже. А пока — с самого начала, кто вообще считается фрилансером по сербским правилам.

Кто такой фрилансер по-сербски (frilenser)

Любопытная деталь: в сербском законодательстве термина «фрилансер» формально нет. Закон о подоходном налоге граждан (ZPDG) не оперирует словом «frilenser» — вместо этого он описывает природу денег, которые приходят на ваш счёт. На практике фрилансером считается физическое лицо, которое получает доход за оказанные услуги от заказчика, который сам не удержал и не заплатил за вас налог. Чаще всего это деньги из-за рубежа: вы программист, дизайнер, переводчик, онлайн-преподаватель, копирайтер или ютубер, работаете на иностранную компанию, и она просто переводит вам гонорар без всяких удержаний. Именно вы в этом случае обязаны сами рассчитать и заплатить налог.

Под фрилансерский режим попадают самые разные виды деятельности — от написания кода до бебиситтинга и продажи собственных цифровых продуктов. Ключевой признак один: заказчик не обработал налоги и взносы при выплате. А вот перепродажа чужих товаров под этот режим не подпадает — если вы покупаете и перепродаёте то, что не произвели сами, это уже торговля, и для неё нужна фирма или ИП. Важно понимать и момент признания дохода: в квартальную декларацию попадают деньги, фактически полученные в этом квартале, а не выставленные счета. Если вы отправили инвойс 25 марта, а оплата пришла 3 апреля — этот доход уходит во второй квартал, а не в первый (confidence: high).

Чтобы вообще оказаться в этой системе, нужны три вещи: статус налогового резидента Сербии, налоговый номер (ПИБ) и выбранный налоговый режим. Резидентом вас признают, если центр ваших жизненных и экономических интересов находится в Сербии, либо вы провели в стране более 183 дней за 12 месяцев. Резиденты платят налог со всего мирового дохода, нерезиденты — только с дохода от сербских источников. Тонкости определения резидентства мы подробно разбираем в материале про налоговое резидентство — если вы живёте на две страны, прочитайте его до того, как начнёте декларировать. Декларация подаётся через портал ежеквартально, и подавать её обязаны все, кто получил доход — независимо от суммы, даже если по расчёту платить нечего.

Модель А: когда выгодна

Модель А — это режим для тех, кто зарабатывает фрилансом немного или нерегулярно. Её главная фишка — большой необлагаемый минимум. С 1 февраля 2025 года он составляет 107.738 RSD за квартал (confidence: high). Всё, что вы получили в пределах этой суммы, налогом и пенсионными взносами не облагается вообще. Если за квартал на счёт пришло, скажем, 90.000 RSD — по модели А вы не платите ни налог, ни взнос в пенсионный фонд (ПИО). Декларацию подать всё равно нужно, но к доплате выйдет ноль (или только медстраховка, об этом ниже).

На всё, что выше необлагаемого минимума, начисляется налог по ставке 20% плюс взнос в пенсионный фонд (ПИО) по ставке 24% (confidence: high). Здесь важно следить за индексацией: государство ежегодно поднимает необлагаемый минимум. Для понимания динамики — в 2023 году он был 57.900 RSD за квартал (19.300 в месяц), в 2024-м вырос до 103.296 RSD за квартал (34.432 в месяц), а с февраля 2025-го стал 107.738 RSD (confidence: high). Перед каждой декларацией проверяйте актуальную цифру на портале — она меняется примерно раз в год вслед за индексом потребительских цен.

Отдельная история — медицинское страхование (zdravstveno). Если вы нигде не трудоустроены в Сербии и не застрахованы иначе, по модели А с вас возьмут фиксированный взнос на здоровье — около 5.497 RSD за квартал (confidence: medium, цифра 2024 года, индексируется). Но если вы хотя бы один день в квартале были официально трудоустроены в Сербии, либо застрахованы через работодателя, то медицинский взнос платить не нужно — при подаче декларации вы просто отмечаете, что застрахованы. Страхование через родителей, биржу труда или студенческую службу медицинским в этом смысле не считается, и платить придётся. Модель А выгодна именно при низких доходах: пока вы укладываетесь в необлагаемый минимум, ваша налоговая нагрузка близка к нулю, и более простого режима в стране просто нет.

Модель Б: когда выгодна

Модель Б устроена иначе и заточена под тех, кто зарабатывает прилично и стабильно. Необлагаемый минимум здесь меньше — 64.979 RSD за квартал (с 1 февраля 2025 года) (confidence: high) — но к нему добавляется второй вычет: 34% от всего вашего дохода признаются нормированными (стандартизированными) расходами и тоже выводятся из-под налога (confidence: high). То есть налогооблагаемая база считается так: доход минус 64.979 RSD минус 34% дохода. Чем больше вы зарабатываете, тем сильнее работает этот процентный вычет, и тем заметнее выигрыш по сравнению с моделью А.

Ставки в модели Б ниже: налог 10% вместо 20%, а взнос в ПИО те же 24% (confidence: high). Но есть нюанс, который делает модель Б невыгодной для маленьких сумм: пенсионный взнос здесь не может быть меньше определённого минимума. Иными словами, даже если за квартал вы получили совсем немного, по модели Б вы всё равно заплатите фиксированный минимальный ПИО — в районе 28.900 RSD за квартал по данным 2024 года (confidence: medium, привязан к минимальной базе ПИО, индексируется). Для сравнения масштаба: минимальная месячная база для взносов ПИО на 2026 год установлена в 51.297 RSD, максимальная — 732.820 RSD в месяц (confidence: high). Это значит, что и сверху взнос ограничен — выше определённого потолка ПИО не растёт, что для высоких доходов опять-таки плюс модели Б.

Логика простая: модель Б начинает обыгрывать модель А, когда комбинация большего вычета (34% дохода) и низкой ставки (10%) перевешивает потерю части необлагаемого минимума и минимальный ПИО. По расчётам сербских бухгалтеров точка перелома находится в районе 160.000 RSD дохода за квартал (confidence: medium, оценка зависит от индексации минимумов). До этой суммы оптимальнее модель А, после — модель Б. Если ваш фриланс приносит больше пятисот евро в месяц стабильно, почти наверняка ваш режим — Б. Кстати, эти же деньги можно получать и легально выводить через сервисы вроде Payoneer, Solar Staff или EasyStaff — детали легализации удалённого дохода мы разбираем в материале про удалённую работу из Сербии.

Как выбрать: сравнение и примеры

Главное преимущество сербской системы в том, что выбор модели вы делаете заново каждый квартал. Вы не привязаны к одной модели на весь год: в первом квартале заработали мало — выбрали А, во втором пошёл крупный проект — переключились на Б. Портал frilenseri.purs.gov.rs автоматически считает суммы по обеим моделям, так что перед подачей декларации вы буквально видите два числа и выбираете меньшее к уплате. Это снимает всю сложность — не нужно держать формулы в голове, достаточно вбить квартальный доход в калькулятор на портале и сравнить итог.

Чтобы было нагляднее, сведём ставки и параметры обеих моделей в одну таблицу. Цифры по необлагаемым минимумам актуальны с 1 февраля 2025 года.

Параметр	Модель А	Модель Б
Необлагаемый минимум за квартал	107.738 RSD	64.979 RSD + 34% дохода
Ставка налога	20%	10%
Взнос в ПИО (пенсионный)	24%	24%, но не ниже минимума (~28.900 RSD/квартал)
Медстраховка, если не застрахованы	~5.497 RSD/квартал	~10,3% от базы (минимальный взнос)
Кому выгодна	Низкий доход (до ~160.000 RSD/квартал)	Высокий доход (от ~160.000 RSD/квартал)

Теперь два конкретных расчёта из реальной практики. Возьмём фрилансера с небольшим доходом — около 300 евро в месяц, то есть примерно 105.000 RSD за квартал. По модели А его чистый доход после всех налогов и взносов составит около 96.250 RSD, а по модели Б — всего 73.850 RSD (confidence: high). Разница больше 22.000 RSD за квартал в пользу модели А — и это именно потому, что весь его доход почти укладывается в необлагаемый минимум модели А, тогда как модель Б сразу навешивает на него фиксированный минимальный пенсионный взнос.

А теперь фрилансер с хорошим доходом — около 1000 евро в месяц, то есть примерно 352.000 RSD за квартал. Картина переворачивается: по модели А ему останется на руках около 212.535 RSD, а по модели Б — 274.024 RSD (confidence: high). Здесь модель Б выигрывает больше 60.000 RSD за квартал, потому что вычет в 34% от 352.000 RSD — это почти 120.000 RSD, выведенных из-под налога, плюс ставка вдвое ниже. Эти два примера и есть вся суть выбора: малый доход — модель А, большой — модель Б, а граница лежит примерно в районе 160.000 RSD за квартал. Если ваши доходы плавают вокруг этой границы, просто сверяйтесь с калькулятором каждый квартал и не привязывайтесь к привычке.

Те же два кейса удобнее держать перед глазами в виде таблицы — чистый доход на руки после налога и взносов по каждой модели.

Доход за квартал	Чистыми по модели А	Чистыми по модели Б	Выгоднее
105.000 RSD (~300 €/мес)	96.250 RSD	73.850 RSD	Модель А (+22.400 RSD)
~160.000 RSD (точка перелома)	≈ равны	≈ равны	Без разницы
352.000 RSD (~1000 €/мес)	212.535 RSD	274.024 RSD	Модель Б (+61.489 RSD)

Чем фрилансер отличается от ИП-паушала

Здесь живёт самое частое заблуждение новичков. Фрилансерский режим и ИП-паушал (preduzetnik paušalac) — это два совершенно разных статуса, и путать их дорого. Фрилансер — это физическое лицо. Вы не открываете фирму, не регистрируетесь в Агентстве хозяйственных реестров (APR), не ведёте бухгалтерию, не выставляете официальные счета-фактуры. Вы просто получаете деньги на личный счёт и раз в квартал отчитываетесь. Это максимально лёгкий вход: ни регистрационных пошлин, ни ежемесячного абонемента бухгалтеру. Но и возможностей у вас меньше — вы не можете легально работать с сербскими юрлицами как поставщик услуг по договору, и, повторюсь, этот статус не даёт ВНЖ.

ИП-паушал — это уже предприниматель. Вы регистрируете предузетника в APR (пошлина за регистрацию с 2026 года — 2.500 RSD), получаете 9-значный ПИБ, выставляете настоящие инвойсы, можете работать с любыми клиентами, и — что критично для многих — на основании ИП можно получить ВНЖ. Налог у паушала фиксированный: налоговая сама присылает решение с суммой налога и взносов на год вперёд, и платите вы её ежемесячно, независимо от фактического дохода. Подробное сравнение режимов, лимиты и пороги мы разбираем в большом гайде про налоги в Сербии, а устройство самого ИП — в материале про предузетника.

Грубое правило выбора такое. Если вам не нужен ВНЖ через работу, доход небольшой или нерегулярный, и заказчики иностранные — фрилансерский режим почти всегда дешевле и проще. Если вам нужен ВНЖ, вы работаете с сербскими компаниями, доходы стабильно высокие или вы хотите выглядеть «настоящим бизнесом» в глазах банков и партнёров — ваш путь к ИП-паушалу. Многие начинают фрилансером в первый год, пока осваиваются, а потом, когда доход растёт и встаёт вопрос ВНЖ, открывают предузетника. Это нормальная траектория, и переход не считается чем-то сложным — просто два последовательных этапа адаптации. Полную карту всех режимов для самозанятых смотрите в разделе фриланс в Сербии.

Частые вопросы (FAQ)

Можно ли менять модель каждый квартал?

Да, и это главное преимущество системы. Модель А или Б вы выбираете заново при подаче каждой квартальной декларации на портале frilenseri.purs.gov.rs. Вы не связаны решением на весь год: заработали в одном квартале мало — выбрали А, в следующем пошёл крупный заказ — переключились на Б. Портал сам посчитает обе модели и покажет, где платить меньше (confidence: high).

Нужно ли подавать декларацию, если за квартал я ничего не заработал?

Если дохода в квартале не было вообще — декларацию подавать не нужно. Но если доход был хоть какой-то, даже в пределах необлагаемого минимума и с нулевой суммой к уплате, декларацию подать обязательно. Так государство видит, что эти деньги — легальный фрилансерский доход, а не что-то скрытое (confidence: high).

Когда срок подачи декларации?

Декларация подаётся ежеквартально, в течение 30 дней после окончания квартала. За первый квартал (1 января — 31 марта) подать нужно до 30 апреля, налог уплатить тоже до конца апреля. По остальным кварталам — аналогично, до конца месяца, следующего за кварталом (confidence: high).

Даёт ли фрилансерский статус право на ВНЖ?

Нет. Если вы зарегистрированы и платите налоги как фрилансер (физлицо), получить ВНЖ на этом основании нельзя. Для вида на жительство через работу нужно открывать ИП-предузетника — тогда основанием служит предпринимательская деятельность. Это ключевая причина, по которой многие при росте доходов переходят с фриланса на ИП (confidence: high).

Что считается доходом — выставленный счёт или полученные деньги?

В декларацию идут деньги, фактически поступившие на счёт в этом квартале. Если вы выставили инвойс 25 марта, а оплата пришла 3 апреля, этот доход относится ко второму кварталу, а не к первому. Ориентируйтесь на дату зачисления, а не на дату счёта (confidence: high).

Нужно ли платить медицинскую страховку?

Зависит от того, застрахованы ли вы иначе. Если вы официально трудоустроены в Сербии (хотя бы один день в квартале) или застрахованы через работодателя — медвзнос платить не нужно, при подаче декларации отмечаете, что застрахованы. Если же вы нигде не работаете и страховки нет, по модели А берётся фиксированный взнос на здоровье (около 5.497 RSD за квартал по данным 2024 года). Страхование через родителей или студенческую службу медицинским в этом смысле не считается (confidence: medium).

Облагается ли налогом доход, если я работал фрилансером за границей?

Здесь источники расходятся, и многое решает конвенция об избежании двойного налогообложения между Сербией и страной источника. Часть бухгалтеров указывает, что при работе на заказчика за пределами Сербии с подтверждением уплаты налога в другой стране можно претендовать на освобождение или зачёт. Но это требует индивидуальной проверки вашей ситуации — не полагайтесь на общее правило, проверяйте через бухгалтера (confidence: contradicted).

Что делать дальше: чеклист

Если вы решили легализовать фрилансерский доход в Сербии, двигайтесь по шагам. Сначала убедитесь, что вы действительно налоговый резидент — это фундамент всей конструкции, и без него декларировать просто не нужно. Затем получите ПИБ (налоговый номер физлица — 13 цифр) в налоговой администрации, если у вас его ещё нет. После этого зарегистрируйтесь на портале frilenseri.purs.gov.rs через систему ePorezi — там же будет жить ваш личный кабинет и калькулятор обеих моделей.

Дальше — рутина, которая повторяется каждый квартал. Считайте доход по фактическим поступлениям на счёт за квартал. Перед подачей вбейте сумму в калькулятор портала и сравните итог по модели А и модели Б — выбирайте ту, где платить меньше. Подавайте декларацию в течение 30 дней после конца квартала и сразу платите налог, чтобы не нарваться на пени. Раз в год, обычно в феврале, проверяйте новые необлагаемые минимумы — они индексируются, и старая цифра приведёт к ошибке в расчёте.

И последнее, стратегическое. Если ваш доход стабильно растёт и переваливает за границу выгодности модели Б, либо вам становится нужен ВНЖ — заранее просчитайте переход на ИП-предузетника и сравните общую нагрузку с фрилансом через гайд по налогам в Сербии. Не тяните до последнего: смена статуса требует регистрации в APR и занимает время. За свежими цифрами по минимумам, реальными кейсами и подсказками по порталу удобно следить через Telegram-чаты экспатов или srb.guide — там новости о налоговых изменениях появляются раньше, чем доходят до официальных гайдов. А базовую карту всех режимов держите под рукой в разделе фриланс в Сербии.