Налоги в Сербии: ставки, паушал, декларации

Налоговая система Сербии считается одной из самых привлекательных в Европе для иностранных предпринимателей. Ставка подоходного налога 10%, корпоративный налог 15%, фиксированный паушальный режим для ИП с ежемесячным платежом порядка 250–400 EUR — всё это делает Сербию магнитом для русскоязычных экспатов, открывающих бизнес. В этой статье подробно разберём основные налоги, паушальный режим, налоговое резидентство, порядок подачи деклараций и типичные ошибки.

Основные налоговые ставки

Сербская налоговая система включает несколько ключевых налогов. Ставки — одни из самых низких в Европе, что подтверждается данными Республиканского управления общественных доходов (Poreska uprava).

Налог	Ставка	Примечания
Подоходный налог (порез на доходак)	10%	Фиксированная ставка на зарплату и доходы от предпринимательства
Корпоративный налог (порез на добит)	15%	Для DOO и других юрлиц. Один из самых низких в Европе
НДС (PDV) — стандартный	20%	Большинство товаров и услуг
НДС — льготный	10%	Продукты питания, лекарства, книги, гостиничные услуги, общественный транспорт
Налог на дивиденды	15%	Удерживается при выплате дивидендов
Налог на роялти и проценты (нерезидентам)	20%	Может быть снижен по соглашению об избежании двойного налогообложения
Налог на недвижимость	0,3–2%	Зависит от типа и расположения объекта
Налог на передачу прав собственности	2,5%	При продаже недвижимости, автомобилей и других прав

Для сравнения: в России подоходный налог 13–15%, в Германии — до 45%, в Хорватии — до 30%. Сербская плоская шкала в 10% выгодно отличается от прогрессивного налогообложения большинства стран ЕС.

Паушальный режим (паушално опорезивање)

Паушальный режим — главный козырь Сербии для малого бизнеса. Это фиксированная сумма налога и взносов, которую ИП (предузетник) платит ежемесячно вне зависимости от реального оборота. Бухгалтер для ведения учёта не нужен — налоговая рассчитывает суммы самостоятельно.

Как это работает

После регистрации ИП налоговая инспекция (Poreska uprava) выносит решение (решење), в котором указаны точные суммы ежемесячных платежей. Решение формируется на основе:

• Кода деятельности (шифра делатности) — каждому виду деятельности присвоен свой коэффициент
• Города регистрации — коэффициент зависит от средней зарплаты в муниципалитете
• Года начала деятельности — в первый год действует понижающий коэффициент

Решение приходит в электронном виде через портал ePorezi или через бухгалтера. В решении содержатся реквизиты для оплаты и QR-код для удобного перевода через мобильный банк.

Сколько платит паушальный ИП

Ежемесячный платёж состоит из трёх частей:

Компонент	Что включает	Примерная сумма (2026)
Подоходный налог	10% от расчётной базы	~3 000–8 000 RSD
Пенсионное страхование (ПИО)	24% от расчётной базы	~8 000–18 000 RSD
Медицинское страхование	10,3% от расчётной базы	~3 500–8 000 RSD

Итого в среднем: 25 000–40 000 RSD в месяц (около 210–340 EUR). Для IT-специалистов и программистов сумма обычно ближе к верхней границе из-за повышенного коэффициента. Для классических услуг (перевод, дизайн, консалтинг) — ближе к нижней.

С 2026 года продолжает действовать ограничение ежегодного роста налоговой базы на уровне 10%, продлённое до конца 2027 года. Это значит, что даже если средняя зарплата в стране вырастет значительно, ваш налог вырастет не более чем на 10% в год.

Лимит оборота

Паушальный режим доступен при годовом обороте не более 6 000 000 RSD (примерно 51 200 EUR). При превышении лимита ИП автоматически переходит на обычный режим налогообложения (книгаш) с необходимостью вести полноценную бухгалтерию.

Важно: существует также лимит по НДС — 8 000 000 RSD (около 68 300 EUR). При достижении этого порога ИП обязан зарегистрироваться как плательщик НДС вне зависимости от налогового режима.

Какие коды деятельности подходят для паушала

Паушальный режим доступен для большинства услуговых видов деятельности. Наиболее популярные коды среди экспатов:

• 6201 — Компьютерное программирование (программисты, разработчики)
• 6202 — Консалтинг в области IT
• 6311 — Обработка данных, хостинг
• 7311 — Рекламные агентства
• 7320 — Маркетинговые исследования
• 7410 — Дизайн
• 7420 — Фотография
• 7490 — Прочая профессиональная деятельность
• 7021 — Консалтинг в области управления
• 7430 — Перевод

Паушал не доступен для: аптек, ветеринаров, аудиторов, бухгалтеров, юристов (адвокатов), нотариусов и некоторых других регулируемых профессий. Полный список можно проверить на калькуляторе налоговой.

Сроки оплаты

Налоги за предыдущий месяц уплачиваются до 15-го числа следующего месяца. Например, налог за январь оплачивается до 15 февраля. Если 15-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на первый рабочий день.

Платить можно:

• Онлайн — через мобильный банк (Raiffeisen, Poštanska banka, Alta bank и др.) по реквизитам из решения или QR-коду
• Офлайн — в любом отделении банка или на почте, заполнив платёжный ордер (налог на уплатницу)

Важно: налоги нужно платить даже если в текущем месяце не было дохода. Паушал — это фиксированный платёж, не зависящий от оборота.

Обычный режим (книговодствена делатност — книгаш)

Если паушальный режим не подходит (превышен лимит оборота, неподходящий код деятельности) или вы хотите вычитать расходы из налоговой базы, предузетник может работать как книгаш — ИП с ведением бухгалтерского учёта.

На режиме книгаш:

• Налог на доход — 10% от чистой прибыли (доходы минус расходы)
• Социальные взносы — рассчитываются от налоговой базы
• Обязательно ведение бухгалтерии и подача годовой налоговой декларации
• Возможность выплаты «личной зарплаты» (лична зарада) с 2022 года — выгодно при высоких доходах

Стоимость бухгалтера для книгаша — от 100 до 300 EUR в месяц в зависимости от объёма операций.

Корпоративный налог для DOO

DOO (друштво с ограниченом одговорношћу) — сербский аналог ООО. Корпоративный налог составляет 15% от чистой прибыли. Из прибыли вычитаются все обоснованные деловые расходы: аренда офиса, зарплаты, оборудование, командировки.

При выплате дивидендов учредителю удерживается дополнительные 15% налога на дивиденды. Итого эффективная ставка при выводе прибыли через дивиденды: около 27,75% (15% + 15% от оставшихся 85%).

Для DOO обязательны:

• Ведение полноценного бухгалтерского учёта
• Подача годовой налоговой декларации до 30 июня
• Подача финансового отчёта в APR до 30 июня
• Уплата авансовых платежей ежемесячно

Сербия предлагает налоговые льготы для компаний, создающих рабочие места (более 100 сотрудников — 10-летние каникулы), и для инвестиций в научно-исследовательскую деятельность (двойной вычет расходов на R&D).

НДС (PDV — порез на додату вредност)

Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна при достижении оборота 8 000 000 RSD (около 68 300 EUR) за последние 12 месяцев. Можно также зарегистрироваться добровольно.

Основные правила:

• Стандартная ставка — 20%
• Льготная ставка — 10% (продукты питания первой необходимости, лекарства, книги, газеты, гостиничные услуги, общественный транспорт, коммунальные услуги)
• Нулевая ставка — экспорт товаров, международные авиаперевозки и связанные с ними услуги
• Услуги, оказываемые иностранным юрлицам (B2B), не облагаются сербским НДС по принципу места потребления

Для паушальных ИП, работающих на иностранных заказчиков: если оборот не превышает порога НДС и услуги оказываются юрлицам за пределами Сербии, НДС не начисляется.

Налоговое резидентство

Вы становитесь налоговым резидентом Сербии, если выполняется хотя бы одно условие:

• Проживание в Сербии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода
• Наличие «центра жизненных интересов» — семья, постоянное жильё, экономические связи
• Пребывание более 90 дней непрерывно с общим временем за год более 183 дней

Резиденты платят налог с мирового дохода — то есть со всех доходов, полученных как в Сербии, так и за рубежом. Нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Сербии.

Годовой налог на доходы физических лиц

Если ваш годовой доход превышает трёхкратный размер средней годовой зарплаты в Сербии, вы обязаны подать годовую декларацию и доплатить:

• 10% — с суммы, превышающей 3-кратный размер средней годовой зарплаты (но не более 6-кратного)
• 15% — с суммы, превышающей 6-кратный размер средней годовой зарплаты

Средняя годовая зарплата публикуется Статистическим управлением Сербии (RZS). На 2025 год порог примерно 3 600 000 RSD (около 30 700 EUR) для 3-кратного размера.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Сербия заключила 68 соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), в том числе с Россией, Украиной, Белоруссией, Казахстаном, Германией, Великобританией, США и другими ключевыми странами.

Что это означает на практике:

• Если вы платите налог в Сербии, в стране вашего гражданства он будет зачтён (или наоборот)
• Ставка налога у источника на дивиденды, проценты и роялти может быть снижена (обычно до 5–10% вместо 20%)
• Для применения льготной ставки нужно предоставить сертификат налогового резидентства (потврда о резидентности)

Полный список стран, с которыми заключены СОИДН, опубликован на сайте Налогового управления Сербии: Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Россия, Румыния, Словакия, Словения, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Япония и другие.

ePorezi — личный кабинет налоговой

ePorezi (eporezi.purs.gov.rs) — это онлайн-портал налоговой службы Сербии. Через него можно:

• Получить налоговое решение (решење) с суммами и реквизитами
• Проверить наличие задолженности
• Подать налоговую декларацию
• Использовать калькулятор паушального налога для расчёта ожидаемых платежей
• Получить пореско сандуче (налоговый почтовый ящик) — электронную доставку решений

Для входа в ePorezi нужна электронная подпись (ЭЦП) с EBS или ConsentID. Без ЭЦП получить решение онлайн невозможно — придётся идти в налоговую лично или через бухгалтера.

С января 2026 года решения рассылаются в электронном виде через пореско сандуче на портале ePorezi. Решение содержит суммы налога и взносов, реквизиты для оплаты и QR-код.

Сроки подачи деклараций и отчётности

Что подаётся	Кто подаёт	Срок
Ежемесячная уплата паушальных налогов	Паушальный ИП	До 15-го числа следующего месяца
Годовая декларация по налогу на доходы (ППДГ-1С)	Книгаш (ИП на общем режиме)	До 15 апреля
Годовая декларация корпоративного налога (ПДП)	DOO	До 30 июня (180 дней после окончания налогового года)
Финансовый отчёт в APR	DOO, книгаш	До 30 июня
Годовой налог на доходы физлиц	Физлица с доходом более 3x средней зарплаты	До 15 мая
Декларация по НДС	Плательщики НДС	Ежемесячно до 15-го числа или ежеквартально
Эко-налог	Все ИП и юрлица	До 30 апреля (декларация) + ежеквартально

Социальные взносы

Помимо налога на доход, в Сербии уплачиваются обязательные социальные взносы:

Взнос	Ставка (сотрудник)	Ставка (работодатель)
Пенсионное страхование (ПИО)	14%	10%
Медицинское страхование	5,15%	5,15%
Страхование по безработице	0,75%	—

Для ИП на паушальном режиме все взносы уже включены в ежемесячный фиксированный платёж. Для DOO взносы за сотрудников уплачивает работодатель дополнительно к зарплате.

Штрафы и последствия

Налоговая система Сербии предусматривает серьёзные санкции за нарушения:

• Просрочка уплаты налогов — пеня (камата) начисляется автоматически. Ставка пени устанавливается НБС (Национальным банком Сербии) и составляет справочную ставку + 10 процентных пунктов
• Непредставление декларации — штраф от 100 000 до 2 000 000 RSD для юрлиц, от 50 000 до 500 000 RSD для ИП
• Превышение лимита паушала без перехода на книгаш — налоговая может пересчитать налоги за весь период по обычной схеме с доначислением и пенёй
• Тест на скрытую занятость (тест самосталности) — если налоговая установит, что ИП фактически является наёмным работником одного заказчика, могут доначислить НДФЛ и соцвзносы как за трудовой договор, плюс штраф. Особенно актуально для фрилансеров с одним клиентом
• Неуплата эко-налога — штрафы от 500 000 до 1 000 000 RSD для юрлиц

Книга КПО

Все паушальные ИП обязаны вести книгу КПО (Књига о оствареном промету паушално опорезованих обвезника) — журнал учёта выставленных счетов. Это простая таблица, в которую вносится каждый выставленный счёт: дата, номер, сумма, описание.

Книга КПО ведётся в электронном виде (таблица Excel или специализированный сервис вроде Pausal.rs). Она должна быть доступна в случае налоговой проверки.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить налоги, если нет оборота?

Да. Паушальный налог — это фиксированный платёж, не зависящий от того, есть у вас доход или нет. Платить нужно с момента регистрации ИП до его заморозки (привремени прекид) или закрытия.

Можно ли заплатить налоги за несколько месяцев сразу?

Да, можно. Просто сложите суммы по каждому виду платежа и переведите одной транзакцией на соответствующие реквизиты.

Когда начинать платить налоги после открытия ИП?

Первый платёж — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации. Например, если ИП открыто в октябре, первый платёж до 15 ноября. Сумма будет пропорциональна количеству дней работы ИП в первом месяце.

Нужен ли бухгалтер для паушального ИП?

Нет, бухгалтер не обязателен. Налоговая сама рассчитывает суммы. Однако бухгалтер может быть полезен для: получения налогового решения (если нет ЭЦП), проверки задолженностей и консультаций по оптимизации.

Что выбрать: ИП (предузетник) или DOO?

Для фрилансеров и небольших бизнесов с оборотом до 50 000 EUR в год ИП на паушале обычно выгоднее: меньше налогов, нет бухгалтерии. DOO имеет смысл при работе с крупными контрактами, необходимости ограничить личную ответственность или планах нанимать сотрудников.

Нужна ли электронная подпись для уплаты налогов?

Для самой оплаты — нет, достаточно знать реквизиты из решения. Но для получения решения онлайн через ePorezi нужна электронная подпись с EBS или ConsentID. Без неё придётся ходить в налоговую лично.

Как проверить, что нет задолженности?

Через личный кабинет на ePorezi в разделе «стање на рачуну» (состояние счёта). Там видны все начисления, оплаты и текущий баланс по каждому виду налога.

Что такое тест самосталности и кого он касается?

Тест самосталности (тест самосталности предузетника) — проверка, является ли ИП действительно независимым предпринимателем или фактически наёмным работником. Если более 70% дохода приходится от одного заказчика и заказчик контролирует время/место работы — есть риск. При провале теста налоговая доначислит все налоги и взносы как за трудовой договор с момента начала отношений.

Полезные ссылки

• ePorezi — личный кабинет налоговой
• Калькулятор паушального налога — расчёт ожидаемых платежей
• Poreska uprava — сайт налогового управления Сербии
• Pausal.rs — сервис для паушальных ИП (выставление счетов, КПО)